Cine este considerat „persoană impozabilă" din punct de vedere al TVA

Din perspectiva TVA, legislația fiscalã stabilește cã orice persoanã care desfãșoarã activitãți economice în mod independent este consideratã persoanã impozabilã, indiferent dacã este persoanã juridicã sau persoanã fizicã, conform unui comunicat al Ministerului Finanțelor, în care se adaugă:

Cesiunea drepturilor de autor este calificatã drept prestare de servicii, dacã persoana fizicã care realizeazã astfel de venituri acționeazã independent, nefiind într-un raport de tip angajator–angajat.

Aceastã definiție este preluatã din Directiva europeanã privind TVA, aplicabilã în toate statele membre ale Uniunii Europene, iar România are obligația de a o respecta, conform Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA.

De ce este necesarã emiterea unei facturi pentru drepturile de autor

Emiterea facturii nu este o obligație suplimentarã sau arbitrarã, ci o regulã de bazã a sistemului TVA, aplicabilã tuturor persoanelor impozabile care presteazã servicii. Factura este documentul care:
·        dovedește existența unei operațiuni economice,
·        permite urmãrirea veniturilor realizate,
·        asigurã monitorizarea respectãrii plafonului de scutire de TVA.

Aceastã obligație existã independent de faptul cã persoana este sau nu plãtitoare de TVA. Astfel, chiar dacã o persoanã fizicã se aflã sub plafonul de scutire de TVA (395.000 lei/an), emiterea facturii rãmâne obligatorie, motivul fiind unul strict administrativ și fiscal:

·        fãrã facturi sau documente justificative nu poate fi urmãritã depãșirea plafonului;
·        sistemul fiscal trebuie sã poatã stabili momentul exact în care apare obligația de înregistrare în scopuri de TVA.

Astfel, factura nu înseamnã automat TVA de platã, ci este un instrument de evidențã fiscalã și transparențã. 

Totodatã, emiterea facturii nu conduce la dublã impozitare și este distinctã de obligațiile privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale, declarate prin formularul 112. Factura are rolul de document justificativ care permite evidența corectã a veniturilor și monitorizarea plafonului de scutire de TVA, inclusiv în cazul veniturilor obținute din alte țãri ale Uniunii Europene, unde se aplicã regulile europene privind taxarea inversã. 

Obligația de emitere a facturii pentru veniturile din drepturi de autor nu reprezintã o reglementare nouã, ci o regulã generalã a sistemului TVA, aplicabilã tuturor persoanelor impozabile care desfãșoarã activitãți economice în mod independent, inclusiv persoanelor fizice – Conform art. 319 alin. (6) lit. a) din Codul fiscal și art. 220 alin. (1) pct. 1 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA. 
Astfel, nu sunt introduse obligații fiscale noi pentru persoanele fizice,  iar perioada de tranziție privind introducerea facturilor în sistemul RO e-factura are rolul de a face aplicarea acestor reguli gradualã și predictibilã.

Guvernul a aprobat, la propunerea Ministerului Finanțelor, un set de modificãri legislative care vizeazã clarificarea aplicãrii unor facilitãți fiscale, alinierea legislației naționale la standardele Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economicã (OCDE) și introducerea unui termen de tranziție pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de cãtre persoanele fizice.

Termen de tranziție pânã la 1 iunie pentru utilizarea sistemului RO e–Factura pentru veniturile din drepturi de autor (DDA)

Guvernul a aprobat introducerea unui termen de tranziție pânã la 1 iunie 2026 pentru utilizarea sistemului RO e-Factura de cãtre persoanele fizice impozabile care desfãșoarã activitãți economice și sunt identificate fiscal prin CNP, nu prin CIF. Pânã la aceastã datã, persoanele fizice nu vor fi obligate sã utilizeze sistemul RO e-Factura.

Persoanele fizice deja înregistrate în sistemul RO e-Factura pot solicita ieșirea temporarã din registru, iar cele care nu sunt înscrise vor avea obligația de a se înregistra cu cel puțin 3 zile înainte de 1 iunie 2026. ANAF va actualiza procedura registrului în termen de 30 de zile.